职业道德考核情况报告范文第1篇肿医字[2010]33号为加强医师执业管理，规范医师执业行为，提高医师素质，保证医疗质量和医疗安全，根据卫生部《医师定期考核管理办法》、《北京市医师定期考核管理暂行办法》下面是小编为大家整理的职业道德考核情况报告【五篇】,供大家参考。
职业道德考核情况报告范文第1篇
肿医字[2010]33号
为加强医师执业管理，规范医师执业行为，提高医师素质，保证医疗质量和医疗安全，根据卫生部《医师定期考核管理办法》、《北京市医师定期考核管理暂行办法》及相关规定，结合我院实际情况，制定《医师定期考核工作制度》，请遵照执行。
中国医学科学院肿瘤医院
二〇一〇年九月九日
附件一：医师定期考核工作制度
附件二：医师定期考核管理委员会组成人员名单（略）
附件三：医师定期考核实施方案
附件四：一般程序医师定期考核表
附件五：简易程序医师定期考核表
附件一：
医师定期考核工作制度
第一条 为加强我院执业医师队伍的建设和管理，规范医师执业行为，提高医师素质，保证医疗质量和医疗安全，根据卫生部《医师定期考核管理办法》、《北京市医师定期考核管理暂行办法》及相关规定，结合我院实际情况，制定本制度。
第二条 本制度规定所称医师定期考核是指医院按照医师执业标准对医师的职业道德、工作成绩和业务水平进行的考核。
第三条 依法取得执业医师资格并经注册在我院执业的医师的定期考核工作适用本制度。
第四条 医师定期考核应当坚持客观、科学、公平、公正、公开原则。
第五条 医师定期考核每两年为一个周期，其中第二年为考核年度。考核工作应在本考核年度内完成。
第六条 医院成立医师定期考核管理委员会（以下简称“考核委员会”），负责本院医师定期考核的日常监督管理，拟定医师考核工作制度，制定考核方案，对医师定期考核工作进行指导和考核结果评定，保证考核工作规范进行。考核委员会下设办公室，负责医师定期考核的组织和实施。
第七条 医师定期考核包括职业道德评定、工作成绩和业务水平测评。
职业道德和工作成绩由医师所在科室进行考核，正在接受住院医师轮转培训的住院医师的职业道德和工作成绩由轮转科室分别进行考核，考核委员会对职业道德、工作成绩考核情况进行复核；
业务水平测评由考核委员会与医师所在科室共同负责。
第八条 考核委员会应当于定期考核日前60日通知需要接受定期考核的医师，也可通过医师所在科室通知医师。
第九条 科室应当按要求对本科室医师进行职业道德评定和工作业绩考核，在《医师定期考核表》上签署评定意见，并于业务水平测评日前30日将评定意见报考核委员会。
第十条 医师职业道德考核的基本内容应当包括：医师执业中坚持救死扶伤，以病人为中心，以及医德医风、医患关系、团结协作、依法执业状况等。
以我院医德考评相关规定作为对医师进行职业道德评定的依据。
第十一条 医师工作成绩考核的基本内容应当包括：医师执业过程中，遵守有关规定和要求，考核周期内完成工作量和服从卫生行政部门的调遣和本机构的安排，及时完成相关任务的情况。
第十二条 业务水平包括医师掌握医疗卫生管理相关法律、法规、部门规章和应用本专业的基本理论、基础知识、基本技能解决实际问题的能力以及学习和掌握新理论、新知识、新技术和新方法的能力。科室按临床医师的专业、级别考核实际工作能力与水平。
第十三条 考核委员会根据测评结果对医师做出考核结论，在《医师定期考核表》上签署意见，并于下一考核周期第一年的1月底前将医师考核结果报卫生行政部门备案，同时将考核结果通知被考核医师及其所在科室。
第十四条 医师行为记录作为医师考核的依据之一。医师行为记录分为良好行为记录和不良行为记录。
良好行为记录包括医师在执业过程中受到院级以上的奖励和表彰、完成各级政府部门指令性任务、取得院级以上技术成果等；
不良行为记录包括因违反医疗卫生管理法规和诊疗规范受到的行政处罚、处分，以及发生的医疗事故等。
第十五条 在考核周期内，拟变更执业地点的或者有因违反执业医师法受到卫生行政部门给予警告或者责令暂停六个月以上一年以下执业活动但未被吊销执业证书的医师，应当提前进行考核。
第十六条 考核结果分为合格和不合格。职业道德、工作成绩和业务水平中任何一项不能通过评定或测评的，即为不合格。
第十七条 医师在考核周期内按规定通过住院医师/专科医师培训考试考核或通过晋升上一级专业技术职务考试，可视为业务水平测评合格，考核时仅考核工作成绩和职业道德。
第十八条 考核委员会办公室在确定考核时间的前十天公布考核人员名单，医师认为考核人员与其有利害关系，可能影响考核客观公正的，可以在考核前以书面形式向考核委员会办公室申请回避。理由正当的，考核委员会应当予以同意。考核人员与接受考核的医师有利害关系的，应当主动回避。
第十九条 被考核医师对考核结果有异议的，在收到考核结果之日起30日内，向考核委员会提出复核申请。考核委员会在接到复核申请之日起30日内对医师考核结果进行复核，并将复核意见书面通知医师本人。
第二十条 对考核不合格的医师，可根据卫生行政部门决定暂停其独立执业活动3个月至6个月，并在卫生行政部门指定的机构接受培训和继续医学教育；
暂停执业活动期满，由考核委员会再次进行考核。再次考核合格者，可继续执业，但该医师在本考核周期内不得评优和晋升；
再次考核不合格并被卫生行政部门注销注册者，停止其医疗工作。
第二十一条 医师在考核周期内有本办法规定的不合格情形，及下列情形之一的，考核委员会应当直接认定为考核不合格，并在《医师定期考核表》上说明：
（一）在发生的医疗事故中负有完全或主要责任的；
（二）未经所在机构或者卫生行政部门批准，擅自在院外医疗机构进行执业活动的，但紧急情况下，为抢救垂危患者生命，实施紧急医学措施的除外；
（三）跨执业类别进行执业活动的，但紧急情况下，为抢救垂危患者生命，实施紧急医学措施的除外；
（四）代他人参加医师资格考试的；
（五）在医疗卫生服务活动中索要患者及其亲友财物或者牟取其他不正当利益的；
（六）索要或者收受医疗器械、药品、试剂等生产、销售企业或其工作人员给予的回扣、提成或者谋取其他不正当利益的；
（七）通过介绍病人到其他单位检查、治疗或者购买药品、医疗器械等收取回扣或者提成的；
（八）出具虚假医学证明文件，参与虚假医疗广告宣传和药品医疗器械促销的；
（九）未按照规定执行医院感染控制任务，未有效实施消毒或者无害化处置，造成疾病传播、流行的；
（十）故意泄漏传染病人、病原携带者、疑似传染病病人、密切接触者涉及个人隐私的有关信息、资料的；
（十一）考核周期内，有一次以上医德考评结果为医德较差的；
（十二）无正当理由不参加考核，或者扰乱考核秩序的；
（十三）违反《执业医师法》有关规定，被行政处罚的。
第二十二条 医师的考核结果纳入所在科室的年终绩效考核。
第二十三条
本制度自之日起实施。
附件二：
医师定期考核管理委员会组成人员名单（略）
附件三：
医师定期考核实施方案
根据我院《医师定期考核工作制度》的有关规定，为稳妥有序地开展我院医师定期考核工作，特制定本方案。
一、考核对象：依法取得医师资格，经注册在本院执业的执业医师。
二、考核原则：客观、科学、公平、公正、公开。
三、考核内容：工作成绩、职业道德评定及业务水平测评。
（一）医师工作成绩考核的基本内容包括：能认真履行有关法规规定的职责；
能坚持日常工作，完成相应的工作量，并确保工作质量；
能服从卫生行政部门的调遣和本机构的安排，及时完成相关任务。
（二）医师职业道德考核的基本内容包括：医师恪守职业道德、遵守医德规范情况，工作作风、医患关系、团结协作情况等。
（三）医师业务水平考核的基本内容包括：熟悉医疗卫生管理相关法律、法规、部门规章；
熟练掌握本专业基础理论、基本知识、基本技能，具有一定的技术操作能力；
能独立处理本专业常见病种和常用专业技术问题；
相应的外语水平等。
医师在考核周期内按规定通过国家组织的住院医师规范化培训或通过晋升上一级专业技术职务考试的，视为业务水平测评合格，仅进行工作成绩和职业道德评定。
四、考核程序：分为一般程序与简易程序。
（一）一般程序：
1.条件：除符合简易考核程序条件之外的其他医师，均执行一般考核程序。
2.流程：由医师本人在
“一般流程医师定期考核表”
中填写医师基本信息和个人述职报告，所在科室对医师工作成绩和职业道德签署初步评定意见，报我院医师定期考核管理委员会（以下简称“考核委员会”）进行复核。所在科室和考核委员会对医师进行业务水平测评，测评项目包括医师个人述职报告、有关法律、法规、专业知识及技术操作的考核或考试；
对其本人书写的医疗文书的检查。
（二）简易程序：
1.条件：具备下列条件之一即可。
①有5年以上执业经历，考核周期内有良好行为记录并无不良行为记录的；
②具有12年以上执业经历，考核周期内无不良行为记录的。
2.流程：医师本人在
“简易流程医师定期考核表”
中填写医师基本信息和个人述职报告，所在科室考核组长和科主任在医师考核表中签署考核意见，报我院医师考核委员会审核。
五、考核结论形成
1.考核委员会根据工作成绩、职业道德评定意见和业务测评结果，做出考核结论。
2.考核结果分为合格和不合格。工作成绩、职业道德和业务水平中有一项不能通过评定或测评的，即为不合格。
六、考核周期
医师定期考核每两年为一个周期，全部考核工作在每个考核周期第二年的十月底前完成。对因变更执业地点的或者因违反执业医师法受到卫生行政部门给予警告或者责令暂停六个月以上一年以下执业活动但未被吊销执业证书的医师，提前进行考核。
七、考核工作接受北京市卫生局的委托和监督，并向北京市卫生局报告考核工作情况及医师考核结果。
八、本方案未涉及的其它相关规定按照我院《医师定期考核工作制度》执行。
九、本方案自之日起实施。
附件四：
一般程序医师定期考核表
第1页
医师基本信息
姓名：
性别：
年龄：
所在科室：
学历：
毕业学校：
从事专业：
本院工作年限：
专业技术职务：
聘任时间：
年
月
执业类别：（临床、口腔、公卫、中医）
执业起始时间：
年
月
医师资格证书号码：
医师执业证书号码：
个人述职报告
（考核周期内个人职业道德、业务水平、工作成绩）
医师签字：
年
月
日
以上由医师本人填写
一般程序医师定期考核表
第2页
考核
信息
考核周期：
年
月
至
年
月
考核完成时间：
年
月
日
科室考核意见
工作成绩评定：
合格
不合格
不合格原因：
职业道德评定：
合格
不合格
不合格原因：
科室考评组长（签字）：
科室主任（签字）：
年
月
日
业务
水平
测评
是否符合免测评条件：不符合
符合：在考核周期内按规定通过住院医师规范化培训
符合：在考核周期内通过晋升上一级专业技术职务考试
测评方式：
理论知识考试： 技能知识考核：
测评结果： 合格 不合格
科室主任（签字）：
医院考核委员会委员（签字）：
年
月
日
年
月
日
考核
结果
对工作成绩的复核意见：
同意
不同意
对职业道德的复核意见：
同意
不同意
考核结论：
合格
不合格
考核委员会主任/副主任委员（签字）：
年
月
日
备注*
*考核不合格原因、对考核结果不服并提出复核申请的处理情况及其它需说明的问题记入备注栏
附件五：
简易程序医师定期考核表
第1页
医师基本信息
姓名：
性别：
年龄：
所在科室：
学历：
毕业学校：
从事专业：
本院工作年限：
专业技术职务：
聘任时间：
年
月
执业类别：（临床、口腔、公卫、中医）
执业起始时间：
年
月
医师资格证书号码：
医师执业证书号码：
个人述职报告
（考核周期内个人职业道德、业务水平、工作成绩）
医师签字：
年
月
日
以上由医师本人填写
简易程序医师定期考核表
第2页
考核
信息
考核周期：
年
月
至
年
月
考核完成时间：
年
月
日
适用简易程序理由
具有12年以上执业经历，在考核周期内无不良行为记录
具有5年以上执业经历，在考核周期内有良好行为记录并且无不良行为记录
良好行为记录：
考核委员会办公室
年
月
日
科室考核意见
科室考评组长（签字）：
科室主任（签字）：
年
月
日
考核
委员会
审核
意见
考核委员会办公室
年
月
日
考核
结果
考核结论：
合格
不合格
考核委员会主任/副主任委员（签字）：
年
月
日
备注*
*考核不合格原因、对考核结果不服并提出复核申请的处理情况及其它需说明的问题记入备注栏
—
职业道德考核情况报告范文第2篇
一、指导思想
以邓小平理论、“三个代表”重要思想和科学发展观为指导，以加强教师政治品德建设为重点，全面实施教师队伍职业道德、社会公德、家庭美德和个人品德教育，认真解决教师在政治品质和道德品行方面存在的突出问题，引导广大教师牢固树立正确的世界观、人生观和事业观，以教师道德素质、精神境界的提高，推动全县教育系统道德水平的整体提升，为实现全县教育事业又好又快发展提供坚强有力的思想政治保证。
二、工作目标
通过强化德的建设，大力弘扬“五德”精神,使广大教职工不断加强自身政治品德、职业道德、社会公德、家庭美德和个人品德的修养，努力建设一支师德过硬的教师队伍。具体目标如下：
（一）树立个人形象
全县教师要人人身体力行，率先垂范，靠自己的人格魅力去影响身边的人。每位教师都是一面镜子，带头遵纪守法，廉洁奉公，为人师表，团结同志，严谨治学，带头勤俭务实，乐于奉献，教书育人。
（二）营造道德氛围
开展师德建设签名承诺活动，师德演讲赛、师德事迹报告会，在全县中小学掀起“讲五德，铸师魂”的热潮，树立扶正祛邪、爱岗敬业等良好的教风学风。充分利用广播、宣传橱窗，宣讲师德规范，推介师德模范事迹，宣传师德教育，营造浓厚的道德氛围，在全县上下形成一种互相监督、互相鞭策、互相促进的良好风尚，促使人人争当师德标兵。切实解决广大教职员工集体意识不强，大局观念薄弱的现象，树立“学校是我家，管理靠大家”的理念，使广大教职员工自觉参与学校各项民主管理。
（三）强化职业行为
强化教师的职业行为，不仅要求我们的教师热爱教育事业，尽职尽责，而且还要在对待家长时做到“四个一”：一张笑脸相迎，一把椅子请坐，一杯热茶解渴，一片真情交谈。对待学生时做到“四多四少”，多一份微笑，少一份恐吓；
多一次鼓励，少一次训斥；
多一份关爱，少一份冷漠；
多捧出鲜花，少拿出“棍棒”。进一步融洽教师与家长、教师与学生之间的关系。
（四）倡导家庭美德
家和万事兴。一家不宁，全校不安，只有确保家庭平安稳定，才能保证取得工作上的进步，采取评选“五好家庭，模范夫妻”等活动来倡导广大教职员工建设和谐家庭，弘扬传统美德
三、实施步骤
开展教师德的建设活动，每年度分为四个阶段，即宣传学习阶段、自查自纠阶段、实施阶段、总结提高阶段。
（一）宣传学习阶段
1、活动时间：6月10日—6月30日
2、活动内容：
一是教育局召开全县教师德的建设动员大会，同时在教育信息网上开辟教师“五德”建设专栏,及时宣传和报道“五德”建设进程和在活动中涌现的先进人物事迹。（办公室、人事股、师训股负责）
二是组织广大教师深入学习。学习科学发展观理论，学习《教育法》、《教师法》、《义务教育法》、《未成年人保护法》、学习新修订的《中小学教师职业道德规范》、《县加强教师职业道德建设的规定》，《关于加强全县干部德的建设的实施办法》、《关于加强全县教师队伍德的建设的实施方案》等材料。（师训股、人事股负责）
三是组织全县中小学中层以上教育干部到县检察院廉政教育基地参观学习。（办公室负责）
3、要求：
各校要传达全县教师队伍德的建设实施方案精神，利用广播、墙报、宣传栏等大张旗鼓地学习上述法律、法规和文件，使全体教师充分认识教师德的建设的重要意义，评价标准，明确德的建设要求。各校要依据教育局相关文件精神，结合本校实际，制订出《“五德”建设考核方案》，交教育局人事股备案。通过学习研讨，参观访问，要求每位教师写出不少于5000字的读书笔记、不少于2000字的心得体会。教育网站将择优在专栏内发表。
（二）自查自评阶段
1、活动时间：7月1日—7月31日
2、活动内容：
组织教师从政治品德、职业道德、社会公德、家庭美德、个人品德等五方面，尤其是在职称评聘、职工住房等重大问题上的表现以及个人公德、生活作风等方面的情况进行自查自评。（学校办公室、德育处负责）
3、要求：教职工要在学习的基础上，紧密联系实际，认真自查，找出在“五德”方面存在的不足，将其具体表现、危害和产生的原因形成书面材料；
学校要分别召开学生、家长座谈会，了解学生和家长对学校每一位任课教师在师德方面的意见和建议，并要书面汇总和评定；
对反映出来的问题学校要及时整改。
（二）实施阶段
1、活动时间：8月1日—10月30日
2、活动内容：本阶段通过开展系列活动，使全体教师树立良好的德的观念，规范教师的行为。
（1）举办师德报告会，组织“五德”高尚的教师在县内巡回做德的建设报告，引导广大教师弘扬正气，为人师表。（工会、人事股负责）
（2）通过教育网站举办德的建设论坛，组织教师联系实际就如何认识加强德的教育的重要意义，新时期对教师德的素质有哪些新的要求，当前违背教师德的建设有哪些表现，如何在实践中克服违背教师德的现象的发生，如何结合自身实际提高德的修养，如何建立德的教育的长效机制等专题进行讨论。（办公室负责）
（3）开展师德培训活动，提高教师的职业道德观念、大局意识和服务意识。各学校要在加强教师业务能力学习的同时开设师德理论课和教师心理健康与咨询课程，提高教师的职业修养，特别要清醒广大教师绝不参与影响社会稳定的事件；
对待学生时做到“四多四少”，对待家长时做到“四个一”。（师训股负责）
（4）开展“五德”的建设签名承诺活动。各校要举办德的建设签名承诺活动，在全县中小学掀起“践行五德争做表率”的热潮。（学校办公室、德育处负责）
（5）开展“城乡牵手、师生牵手”（县属教师与乡村教师结对帮扶，任课教师与学困生结对帮扶）活动。（办公室、人事股、师训股负责）
（6）开展“五好家庭，模范夫妻”评选活动。倡导广大教职员工建设和谐家庭，弘扬传统美德。（工会、人事股负责）
（7）建立党员志愿者服务队，走进偏远农村学校开展“送课下乡”活动。（人事股负责）
3、要求：各校每学期初要组织全体教师面向国旗和全体学生进行宣誓并公开承诺，签订“五德“建设承诺书，要开展“践行五德争做表率”演讲或座谈活动，开展“城乡牵手、师生牵手”活动，真正做到结对帮扶，开展“五好家庭，模范夫妻”评选活动。让教师在活动中接受师德教育，防止走过场。各校要把各项活动开展情况及时整理和总结，报送教育局。对活动中好做法、先进经验筛选后网上，对涌现出来的先进人物事迹择优参加教师节全县师德报告会，做到以身边的楷模感染全县广大教师。
（四）总结提高阶段
1、时间：11月1日—12月30日
2、内容：本阶段要对德的建设活动的总体情况和存在问题做出全面的总结和评估。要针对在德方面存在的问题，制定出整改意见。通过总结把活动成果规范化、制度化。制定全县教师德的建设意见；
制定德的建设教育评估方案；
建立家长、社会对学校德的建设教育的监督机制；
建立德的问题报告制度和进一步完善德的评价机制。（办公室、人事股、师训股负责）
3、要求：各校在整个工作过程中要注意四个方面问题。即：
一要建立“五德“记录，并纳入教师成长记录。记录分四部分：“五德”学习和参加活动情况；
“五德”考评结果及表彰情况；
“五德”问题来信来访情况；
”五德”违纪的处理结果等。
二要建立教师“五德”监督网，学校要设立“五德”建设信箱，公开“五德”建设监督电话，请“五德”监督员，公布“五德”建设评价标准，定期向学生家长征询意见。
三是学校要严格按照《县教师德的建设考核测评办法》客观量化考核，一学期一考评。
四要实行“五德建设一票否决制”，要将教师的“五德”建设考评结果在校务公开栏公布，与岗位聘任、职称评聘和评先表彰挂钩。
四、主要措施
1、加强组织领导。县教育局成立由主要领导任组长，分管领导任副组长，工会、办公室、人事股、师训股等股室负责人为成员的领导小组。各学校也要成立教师德的建设领导小组，实行责任追究制，层层落实责任。学校一把手负总责，作为教师德的建设活动的具体负责人。领导小组要定期制定各阶段教师德的建设活动的计划和措施，对出现的问题提出解决的措施，做到及时发现问题，及时整改。
2、营造活动氛围。要充分利用黑板报、宣传栏、校园广播等，大张旗鼓的宣传教师德的建设活动的意义、评价标准和措施。要加强同新闻媒体的联系，通过媒体和各种会议大张旗鼓地宣传先进典型，大力褒奖人民教师的高尚师德，展现当代教师的精神风貌，弘扬正气，努力营造教师德的建设的浓厚氛围，进一步倡导尊师重教的社会风尚。县教育局定期在教育网站上通报工作信息，推广先进经验，对活动开展好的单位予以宣传和表扬。形成教育系统人人重德、人人讲德的良好氛围
3、加强制度建设。各单位要根据《教师法》、《义务教育法》、《中小学教师职业道德规范》等对教师职业道德的明确要求，依据本单位实际制订科学、有效、可行的教师德的建设工作实施方案，明确教师的岗位职责及具体要求，引导教师自觉履行。将每学期对教师的德建设评价结果存入本人档案，作为教师聘任、晋职、晋级、培养、流动等方面的重要依据。
在对教师进行“五德”评价中，对综合评价和单项评价结果均为优秀或良好的，如其“才”表现突出，群众认可，优先列为提拔重用对象，并且在评先树优时优先考虑；
对综合评价结果为一般、单项也在一般以上的，按照“以德为先”的要求，一般不予提拔重用；
对综合评价结果为较差的，分析其具体表现，有针对性地进行批评教育或诫勉谈话；
对综合评价结果为差的，或单项评价中一项为差的，进行诫勉谈话，同时在年度考核中确定为不合格等次，并按照年度考核有关规定，将其作为职务级别、工资升降的重要依据。对构成违法违纪的，应由有关机关作出相应处理。
4、严格师德考核。教育局把各学校教师德的建设作为党建巡查、干部日常监督管理、领导班子考核工作的重要内容，通过教师述职、日常巡查、学期考核等方式，在对教师进行全面了解的基础上对每位教师的“五德”做出客观、公正、实事求是的评价。考核结果记入教师个人年度考核档案，并作为评先树优和干部选拔任用的重要依据。
职业道德考核情况报告范文第3篇
关键词：会计师事务所；
审计风险；
胜任能力
审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。报告使用者对因该审计报告对公司进行投资、银行贷款等行为造成损失时， 报告使用者就会计师事务所造成重大错误或漏报承担法律责任，对于会计师事务所而言，就会陷入法律纠纷、信誉受损。因此了解审计风险对会计师事务所发展有重大的意义。
一、会计师事务所审计风险概述
（一）审计行业竞争产生的风险
随着税务改革的推进，会计师事务所传统的验资、年检审计业务将逐渐萎缩，在激烈的市场竞争中，会计师事务所不得不主动出击，争取尽可能多的业务，这使得会计师事务所在同企业的谈判地位中相对处于弱势，无形之中削弱了会计师事务所的独立性，帮助企业造假账、出具虚假审计报告。同时，企业可以自主选择会计师事务所，如果会计师事务所不按照报告使用者的要求出审计报告，就可能被更换，会计师事务所为了满足客户需要，可能就会忽略存在的风险，违反职业道德，出具报告使用者需要的审计报告，由于责任有限，使得会计师对于审计报告的质量及所可能产生的风险并无多大的重视和责任感，客观上增加了审计的风险隐患。
（二）审计过程产生的风险
会计师事务所的审计过程一般可划分为三个阶段：审计准备、审计实施和审计终结阶段，各阶段又包括许多具体内容。会计师事务所依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他有关的资料和资产， 财务收支真实、合法和效益的行为。实行的过程中，绝大部分的会计师事务所都有实施相应审计程序及严格的复核制度，但由于审计本身的专业性，加上与报告使用者相关利益关系，使得会计师事务所风险加大。
1. 审计准备阶段
审计准备阶段包括制定审计工作计划，确定具体审计项目，组成审计小组，确定审计小组组长。如果审计小组专业能力有限或职业道德缺失，则产生审计风险。具体包括没有对被审计单位进行必要的了解和调查，没有编制审计通知书，没有签订被审计单位承诺书，没有了解企业业务经营过程，没有了解管理层对企业经营风险的态度，进场审计时没有及时签订审计约定书和管理层声明书，这些因素都会加大审计风险。如果组成审计小组人员数量不足，专业能力欠缺，必然会造成审计风险。审计人员缺乏应有的职业谨慎和职业关注，风险意识淡薄，也会产生审计风险。
2. 审计实施阶段
在审计实施阶段，审计人员有时没有重点对具体会计事项进行详细检查，并编制审计检查表。抽查会计凭证方面，也只是随意性对重大事项的会计凭证进行审核，没有适当咨询有关人员和部门调查了解情况，并及时做好调查记录。问题沟通方面，也只听被审单位口头解释，没有要求单位提供书面的材料证明。咨询方面，遇到重大的技术问题及其他事项，事务所不能解决的，不向外部具备专业知识、资历和经验的专业人士咨询，或者在咨询过程中没有保证咨询的事项不泄露客户的秘密，这些都是最基本的审计程序，但是风险也普遍存在。
3. 审计终结阶段
在审计终结阶段，有的会计师事务所在确定复核人员之前，没有由审计小组内部经验较多的人员复核经验较少人员执行的审计工作，而是直接交给注册会计师复核，这样增加了注册会计师的工作量，又造成能在审计小组内部消除的风险没有消除。审计复核阶段，有的人员因为审计时间有限在复核时没有发现问题，就对审计项目的审计结论进行确认，导致会计师事务所审计失败风险加大。还有在选择审计复核人时，没有考虑到审计复核人应当具备具体业务所需要的足够、适当的专业技术，经验及权限，而是直接由审计小组人员复核，增加了审计风险。有些审计复核人员没有就重大事项进一步获取证据，没有对已执行的审计工作程序、记录、审计工作底稿及相关资料进一步取证是否支持形成结论，而出具不恰当的审计报告，增加了会计师事所的审计风险。
（三）审计人员胜任能力产生的风险
我国大多数会计师事务所都是由两名以上注册会计师，一定数量的专职审计助理和从业人员组成的合伙企业。在审计过程中，注册会计师可不参加每个项目的现场审计的全过程，每一个审计项目都需要大量的审计助理人员参加，在实际操作中，一般都是有经验的审计助理人员带着几位实习生从事审计业务，注册会计师只是对审计过程的审核工作负责，大多数审计助理人员都没有会计实务操作的经验，业务经验不够全面，审计助理人员往往难以掌握足够的专业知识和专业技能，面对各行各业的企业经济活动，审计助理人员往往难以做到知识既宽泛又渊博，并将理论与实践相结合。还有许多会计师事务所人员流动非常大，因为大多数审计助理都是实习生，工作量大，工资待遇低，有些甚至没有工资待遇，要的是工作经验，在审计过程中积累到一定的工作经验便跳槽，而新招聘的员工根本不能胜任审计工作，特别是旺季的时候，由于人手不够，会计师事务所会增加大量的毕业实习生和审计助理，这些会产生审计风险。
二、针对会计师事务所审计风险的思考
（一）增强会计师事务所核心竞争力
首先，会计师事务所应加强自身发展，增强核心竞争力和市场议价能力。会计师事务所尤其是中小型会计师事务所应积极拓展非审计业务，努力扩大非审计业务在事务所收入中所占比重，减少经济上对企业审计业务的依赖性，以此提高自身的独立性。其次，承接业务时要制定客户缺乏诚信制度，主要的股东、关建管理层及冶理层对内部控制和风险的态度，考虑到会计师事务所的收费维持在尽可能的水平，工作范围不受限制。再次，需要考虑本期或前期业务执行中发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的风险。如果有在承接业务后发现某些信息，而该信息如果是在承接业务前知道可能会拒绝该业务的情形，会计师事务所应该要求委托人报告或必要情况下向法律机关或其他监管机构报告，必要时解除该项业务约定，避免造成风险。
（二）树立风险意识
审计风险的防范与控制不仅需要良好的外部社会环境，而且还需要会计师事务所从本单位实际情况出发，根据自己所处的环境和条件，在审计准备、实施和报告阶段采取各种风险管理和控制对策，以减少审计风险，避免风险损失。
1. 审计准备阶段
会计师事务所在审计准备阶段，了解客户的基本情况和业务环境，并评估审计风险，进场时应当与委托人进行沟通，并且很清楚地了解该单位工作经营性质、内容、程序、组织结构，人员情况，财务核算特点和范围，必要时与前任审计人员进行沟通，了解相关信息，达成一致意见后，签订审计约定书和管理层声明书，以避免双方在对约定业务的理解上产生分歧。
2. 审计实施阶段
在审计实施阶段应当加强财务审计程序，重点对具体事项进行详细检查，并编制审计检查表。
抽查会计凭证，对重大事项进行复核，适当咨询关人员和部门调查了解情况，并及时做好调查记录，取证时最好要书面证据。在咨询方面，遇到重大的技术问题及其他事项，本所不能解决的，应向会计师事务所外部具备专业知识、资历和经验的专业人士咨询，合理保证咨询的事项不泄露客户的秘密。在审计实施过程中，审计小组要及时向注册会计师汇报审计进展和审计过程中的有关情况，确定需进一步核实的问题，追加审计程序，减少审计风险。
3. 审计终结阶段
会计师事务所在确定复核人员之前，应当由审计小组内部经验较多的人员复核经验较少人员执行的审计工作，在确定审计复核人时，应当具备具体业务所需要的足够、适当的专业技术，经验和权限，会计师事务所还应当制定政策和程序，形成良好职业道德文化氛围，鼓励员工就重大事项进一步增加审计程序，减少审计风险，加强职业道德规范，加大对违反职业道德的惩罚措施。注册会计师在执业过程中要保持职业谨慎态度，认真评审审计证据，发表审计意见。审计报告的终结阶段审计小组按审计档案归档政策和程序，及时将审计底稿归整为最终审计业务档案。
（三）提高审计人员综合素质
会计师事务所应当制定职工人员制度，保证拥有足够的专业胜任能力和遵守职业道德规范的人员，以使会计师事务所和审计小组能按照法律法规、职业道德规范和执业准则的规定执行业务，并根据具体情况出具审计报告。在人员素质方面会计师事务所加强全体员工的职业教育和继续教育培训，项目完成后，组织员工开展积累工作经验交谈会，增强员工的交流沟通能力，把实施审计过程中所遇到的难点进行交流。奖励员工参加职称考试，增加自己的专业胜任能力。特别在电算化会计的大环境下，应该加大对财务软件培训，适应社会的需要。在招聘环节上，会计师事务所应当选择正直的、具有职业道德素质和专业胜任能力的人员。
三、结语
会计师事务所对审计过程产生的风险应当正确对待，重视审计风险的重要性，增强审计风险意识，最大限度控制审计风险，能够及时做好对审计风险的管理措施，促使会计师事务所健康、平稳发展。
参考文献：
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[2]罗炳菊.浅议会计师事务所审计风险及其规避[J].中国市场，2014（17）.
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全市师德建设工作要以“三个代表”重要思想和党的十六大精神为指导，紧紧围绕我市教育改革发展的总体目标，引导广大教师牢固树立“以人为本”的教育思想，进一步增强事业心和社会责任感，强化为学生服务、为家长服务、为经济和社会发展服务（以下简称“三个服务”）的意识，把教师教书育人的职责与家长“望子成龙”的良好愿望有机结合起来，多出人才，出好人才，让学生满意、让家长满意、让社会满意。今年的师德建设工作，要以正面宣传教育为主，并有针对性地解决行风评议中群众提出的师德方面的问题，重点是教师事业心和责任感不强，个别教师廉洁从教意识差，敬业爱岗、无私奉献精神缺乏等问题。
二、采取切实措施，推进师德建设深入开展
一是，认真抓好学习提高。要组织广大教师深入学习《中小学教师职业道德规范》、《市中小学教师职业道德考核实施办法（试行）》、《国际教育新理念》等材料，结合学习开展“如何体现‘以人为本’思想”、“怎样搞好‘三个服务’”和“新时期的教师形象”大讨论，引导教师反思自己的教育教学行为，真正把“以人为本”的教育思想充实到头脑中，贯彻到教育教学工作具体实践的各个环节。在学习的基础上，从学校领导、中层干部到教职工都要对照师德规范，本着“有则改之，无则加勉”的原则，认真查找差距和不足，写出自查自纠报告，对问题的具体表现、危害和产生问题的原因都要做出深入细致的剖析，明确整改方向，立说立行，即时整改。在查找差距与不足时，学校领导要带头示范，要向学生和家长征求意见，并采取措施，鼓励和保护学生及家长充分发表自己的意见，把服务真诚地体现到每一个细节中。在个人自查自纠的基础上，学校要对整体师德师风建设状况作出全面的总结和分析，形成报告，报上级教育行政部门。
二是，大力宣传优秀教师的先进事迹。要借今年第20个教师节大表彰和隆重庆祝的有利时机，认真做好优秀教师的宣传工作，在教育内外大张旗鼓地弘扬师德典型。市教育局将会同市有关部门在教师节期间组织优秀教师报告团做巡回报告。各县市区和学校也要通过多种形式，利用新闻媒体，对优秀教师的先进事迹进行广泛的宣传报道，让广大人民群众切实了解教师工作的辛勤和奉献，充分认识“人类灵魂工程师”的丰富内涵，促进全社会进一步形成尊师重教的良好风尚。
三是，建立与学生和家长沟通交流的渠道。市教育局将进一步搞好教育信息网上“三方对话”专栏，各县市区和有条件的学校也要在网上设立相应专栏或“师德意见箱”，并通过新闻媒体向社会公布。各学校都要在校门口设立固定的“师德意见箱”，由校长负责开启并处理和保管来信。要设立校长接访日，实行定期接访，对群众提出的问题要认真回复。要实行班主任家访制。家访时，要注意与家长沟通学生在校学习和思想情况，争取家长支持配合学校做好学生教育工作。
四是，推行师德承诺。从今年起，每学期开学初，各学校都要组织教师以书面形式向学生和家长公开做出师德承诺，自觉接受学生、家长和社会舆论的监督。
三、加大师德考核力度，完善师德建设的长效机制
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