施工企业要想做好风险管理工作，首先就是要开展风险的识别工作，即判断、归类并鉴定企业所面临的各种潜在风险，也就是对各种风险进行定性研究。在施工企业中，它的风险识别主要有两个步骤:收集资料和以资料为基础分下面是小编为大家整理的2023年施工企业审计论文【五篇】（完整）,供大家参考。
施工企业审计论文范文第1篇
施工企业要想做好风险管理工作，首先就是要开展风险的识别工作，即判断、归类并鉴定企业所面临的各种潜在风险，也就是对各种风险进行定性研究。在施工企业中，它的风险识别主要有两个步骤:收集资料和以资料为基础分析企业当前存在的各种风险。首先是收集资料。收集资料是施工企业进行风险管理工作的基础，它是否完整、真实、及时都会极大地影响项目风险的损失程度。一般来说，对识别风险有具体帮助的主要有二个方面:第一，项目合同文件。在签订项目合同文件后，不确定性仍然是其中很多内容最大的特点，施工企业在该项目中所遇到的风险就是由这些不确定性的内容来决定的，譬如施工项目中明确规定了对技术、设备、施工时长以及所学的各种原材料等的条件要求。因此，从合同内容中的不确定性入手可以很好的识别项目中存在的风险，并且大量的相关信息都会在合同书的内容中有所体现，能够有效地识别项目风险;第二，项目中的前提条件、受限条件以及假设条件。在项目正式开工前，都会对其进行一个详细的分析和调查，包括该项目的施工可行性、施工建议以及一些施工设计等，但是它们都是在一些假设、预测的基础上提出来的，那在实际的施工中这些假设条件可能可行，也可能不可行，由此，项目的假设条件和前提条件中有着潜在风险。然后是根据所收集到的资料分析企业当前所存在的风险。一般来说，施工企业的风险主要包括三个方面:第一，合同管理风险。经济主体之间在平等、自愿的情况下起草的协议可视为合同，但是很多施工企业在合同签订方面并没有一个科学、严格的运作模式，从而导致出现合同管理风险;第二，财务资金风险。资金风险和税收风险是这类风险的主要内容，由于在施工过程中，普遍会遇到项目资金不足的问题，这会导致施工企业的资金垫付量加大;第三，工程款拖欠风险。合同约定由于各种各样的原因不能被建设方面按时履行，导致大金额的工程款被拖欠，这将会给企业带来极大的风险。
二、风险评估
在完成风险识别之后，就可以开展风险评估工作了。风险评估是指以定量方法和定性方法为主、以各种科学技术为辅，寻找并分析、评价存在的主要风险及其影响程度，以此来估计风险最终的破坏力度和影响程度。定量方法，是指用有实际意义的数字来描述风险发生的可能性及其影响的一种风险评估方法。如用具体的金额数字表示风险的影响程度，用概率表示风险发生可能性的高低。同时注意，在具体的风险评估时，要具体情况具体分析，根据发生的实际情况采用最合适的定量评估方法对风险进行评估。定性方法，是指用文字来描述风险发生的可能性及其影响的另一种风险评估方法，它会用定性方法中的专业术语来分析、评估和描述风险发生的可能性及其影响，如“高”、“极高”、“低”、“极低”、等。它的具体工作过程是先调查了解内部控制制度在施工企业中的建立情况，再了解已经存在的内部控制制度在审计单位中的执行情况，并把调查、了解的情况记录在册且用文字描述，以此来初步评价内部控制的情况，同时对控制风险进行评估。
三、风险应对
施工企业审计论文范文第2篇
关键词：中小型企业；
内部审计；
内部控制
一、我国中小型企业内部审计的发展机遇
第一，市场经济逐步成为中国经济的主体，其体制的逐步完善为内部审计提供了广阔的空间。尤其中小型企业把建立健全内部审计制度和加强内部审计工作作为自己的自觉行为，这是外部压力、内部隐患和自身责任相互作用的结果。
第二，政府监管部门对内部审计工作的监管日益增强。也是整个经济和社会发展和改革的客观要求。
第三，经济社会的快速发展为内部审计创造了良好的外部环境，我们在不断探索自身经济发展的同时也在不断地汲取外国成功的经验。经济的日益发展使得内部审计在不断地自我突破和自我创新
第四，社会各界对内部审计职业的加深和对其进一步地重视。随着内部审计人员的不断扩大和机构的不断壮大，社会各界对内部审计认识进一步提高。国家通过对审计人员加薪酬等激励措施，提高了审计人员的积极性和创造性。
第五，经济全球化为内部审计走向国际提供了良好的基础。随着各国企业交流的增加、全国资本市场的不断扩大。跨国公司经营活动日趋活跃，内部审计的国际合作与竞争的趋势促使我国中小型企业内部审计顺应历史发展潮流，接受世界经济新形势的洗礼和挑战，紧紧抓住这一重要战略机遇期，努力实现跨越式发展。
二、我国中小型企业内部审计工作现状及存在的问题
1、我国中小型企业内部审计的现状
经济全球化是一把双刃剑，在经济竞争日益激烈的今天，中小型企业有了更多发展机遇的同时，又面临这应付国内外大型企业的吞并和国外企业的挤压。在企业设立内部审计，不但使领导者清楚企业自身内部的状况，从而在经济瞬息万变的今天做出迅速、正确的决策。还可以规划内部各部门的职责权限，更有利地与国内、国际企业竞争。据统计，全国现有内审机构8万多个，从业人员20多万人，每年完成内审项目50万个左右，每年查处违纪违规、损失浪费所创造的价值1000亿元。在国家财经纪律维护、经营管理水平提高和遏制腐败等方面发挥巨大作用。
2、我国中小型企业内部审计工作存在的问题
建立一个有效的内部审计部门的必要条件有以下几点，处于成立初期或者正在逐渐完善中的中小型企业是不具备这些条件的。
（1）企业管理者对内部审计认识不到位
中小型企业由于自身的局限性，在企业资源的分配使用方面，必然要进行较为严格审慎的考虑。有不少中小型企业的管理层为了节约成本，把内部审计看作是一笔费用，只看到了它对企业消耗的资金，没有看到它所带来的报酬。这就给内部审计工作在中小企业中的开展与推广带来了极大的难度。
（2）内部审计人员的素质和该企业的技术低下
中小型企业为节约资本，部门人员往往身兼多职、硬件措施不达标。机构设置不合理，使得审计人员对审计的理论知识不够专业，随着企业规模的扩大和向现代企业的转变，他们可能会力不从心，在新技术面前还有些无所适从。审计手段落后，使得工作效率低，准确率差，严重影响了审计作用的发挥。
（3）相关法律、法规制度不健全
有些法规对内部审计有一定的积极意义，但不具有专业性。如《审计法》29条及审计署的《内部审计工作的规定》，从行业性质来看还是不够完善的，使得审计人员在评估一项经济决策或者判定职业道德规范时，缺少必要的理论依据。
（4）内部审计机构设置的不合理
从2003年6月1日开始实施中国内部审计协会印发的《内部审计基本准则》、等具体准则以来，各企业在企业设置了内部审计机构，但大多数企业是被迫成立的。只为应付检查，并不能发挥其应有的作用。但是由于我国内部审计理论发展较晚，适合大企业的经济发展，而针对中小型企业的内部审计理论研究相对滞后。从而导致企业机构设置混乱、使得中小型企业的内部审计工作无法达到预期的目的。
三、我国中小型企业内部审计工作的改善措施
针对我国中小型企业内部审计所出现的问题，为使内部审计部门更好地发挥其作用，与国内大型企业、国际企业竞争，我提出以下几点改善措施：
1、加强企业管理层对内部审计工作的重视
企业领导层要把内部审计工作看作是“投资”，而不是“费用”。应该要看到内部审计所带来的经济报酬，实现由被动接受审计人员的审计到主动请审计人员审计的转变。
2、配备能胜任的内部审计人员
内部审计人员必须具备一定的专业理论知识。中小型企业应该借鉴国内、国际大企业的成功经验，应当根据自身企业的的需要、业务规模和特点等灵活的制定适合本企业情况的内部控制制度和风险评估方法。保持内部审计人员高低互补的业务水平结构。通过增加职工福利等激励措施，提高员工的积极性和创新性。建设具有中国特色的中小型企业的内部审计工作
3、完善法律制度
我们应制定专门应对中小型企业内部审计相关的法律、法规。根据我国国情，借鉴国外的经验，参照国际通行准则，制定出一系列切实可行的有中国特色的内部审计法规和条例，使得审计人员在进行其工作的时候能做到有法可依，有一定的理论依据作为支撑。我国先后颁布的《审计法》、《注册会计师法》、《2006新编企业会计准则与注册会计师审计准则实施手册》等对于加快中小型企业的现代化进程和保护中小企业的发展有着积极的促进作用。
4、建立适当的内部审计机构
中小型企业应根据企业自身的经济规模、工作繁易程度建立适当的组织机构。如果企业具有一定的规模，可以设置总审计师，负责各分支机构审计工作的顺利完成。总审计师由董事会任命，从而与管理层没有直接的经济利益和冲突，保证了企业整体审计的顺利进行。对规模较小的企业，行政上的最高管理者可以是审计委托的主体，其独立性也可得到保证。亦可不设立审计机构，其内部审计工作可通过投标方式向有资质的会计师事务所等社会中介机构包发，但企业应设立内部审计长，以监督审计业务的执行，并但当在社会中介机构和管理层之间沟通的媒介。外部审计具有较强的观察能力和分析能力，既有好的企业经营储备，又有差的企业教训吸收，能更好的完成内部审计业务，是中小型企业加强内部审计的有效方式。
参考文献：
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[3]聂雪艳.关于加强中小企业内部审计的探讨[N].企业导报,2009(6)
施工企业审计论文范文第3篇
随着社会经济文化的不断进步，国家综合国力日益提升，社会主义市场经济体制下各企业之间的竞争也日益加剧。供电企业作为诸多得到迅猛发展的企业中的一个，其发展结构得到一定程度的创新，并取得了相应的成就。就当前我国供电企业的发展现状而言，供电企业负责人在经济责任审计过程中，受诸多因素的影响，仍存在诸多的问题。文章展开对提高供电企业负责人经济责任审计有效性的研究，首先对经济责任审计的相关内容进行概括，同时分析供电企业负责人经济责任审计的必要性，最后对提高供电企业负责人经济责任审计有效性的措施进行研究。
关键词：
供电企业；
经济责任审计；
审计制度
供电企业负责人经济责任审计的有效实施，能够在一定程度上提升供电企业的知名度，并促进供电企业的可持续发展。本文关于如何提高供电企业负责人经济责任审计的有效性研究，其研究意义主要体现在理论研究意义和现实研究意义两方面。理论研究意义表现为，本文从经济责任审计的内涵和作用两方面，对经济责任审计的相关理论内容进行了概括，能够为其他研究该领域的学者提供宝贵的理论基础和依据；
现实研究意义表现为，本文通过对供电企业负责人经济责任审计必要性的研究，重点探讨了提高供电企业负责人经济责任审计的有效性措施，能够为当前存在经济责任审计问题的供电企业提供宝贵的建议。
一、经济责任审计的相关内容概括
（一）经济责任审计的内涵经济责任审计主要是指在信息化网络时代的现代化社会中，企业单位的相关法定代表人或是相关的企业承包人，在任期的特定时间内应承担的经济责任，和对履行其职能所展开的经济审计行为。经济责任审计的根本目的主要在于，企业在经营发展进程中，能够分清企业经济责任人任期时间内所应当承担的责任，并为企业单位相关的纪检部门和考核部门等，提供实际的经济参考依据，以此促进企业单位的健康可持续发展。企业负责人经济责任审计的有效实施，能够在一定程度上提高企业负责人的管理能力，并为企业负责人的发展决策提供相应的基础。
（二）经济责任审计的作用经济责任审计在企业经营发展进程中，无论是对保护国家财产安全，还是促进企业领导廉政建设方面，都具有重要的作用。一方面，经济责任审计的作用体现在其能够对企业的相关财务进行明确，并提高企业负责人的工作效率，经济责任审计主要对企业相关管理者所在的部门和相关的财政收入和支出进行审计，从而达到了解企业经济发展情况的目的，缩短下任企业管理者的适应时间。另一方面，经济责任审计的作用也体现在其能够加强对企业责任人和管理者的监督，在企业发展过程中实施经济责任审计，能够有效的使企业管理者在履行职务时，将定性与量性相结合，由此达到对企业相关经济指标的考核目的。
二、供电企业负责人经济责任审计的必要性分析
（一）是供电企业适应市场经济发展的必然要求在社会经济不断发展的现代化社会中，企业负责人经济审计是十分重要的，对于供电企业而言，供电企业负责人开展经济责任审计极为必要，主要体现在其是供电企业适应市场经济发展的必然要求。在社会主义市场经济体制下，部分供电企业的相关管理者和负责人，为了追求更大的经济利益，而忽视国家和企业的整体利益，对企业经营发展中的经济支出进行虚假报账，同时人为的利用自身职务的便利，调节企业的资金利润，严重限制供电企业的健康发展。因此必须要实施供电企业负责人经济责任审计，以促使供电企业适应市场经济的发展。
（二）是加强供电企业负责人廉政建设的重要基础供电企业负责人经济责任审计过程中，责任审计不仅是供电企业适应市场经济发展的必然要求，同时也是加强供电企业负责人廉政建设的重要基础。在社会经济文化不断发展的新时代下，物质生活和经济的诱惑，在一定程度上导致企业负责人和管理人员的自律性逐渐下降，中饱私囊的现象日益频繁。尤其在日常的企业经营业务往来中，企业负责人为了获取个人利益，将企业的发展目标以及经营理念，放到个人经济利益之后，由此极大程度上造成了企业的经济损失，并造成的现象。因此必须要实施供电企业负责人经济责任审计，以加强供电企业负责人廉政建设。
三、提高供电企业负责人经济责任审计有效性的措施研究
（一）转变供电企业负责人经济责任审计的工作方式在提高供电企业负责人经济责任审计有效性过程中，首先要转变供电企业负责人经济责任审计的工作方式，以创新的形式开展经济责任审计工作，从而达到提高供电企业负责人经济责任审计有效性的目的。就当前我国企业负责人经济责任审计的发展现状而言，目前经济责任审计在发展进程中，存在工作方式相对落后和陈旧的问题，因此为了能够有效提高供电企业负责人经济责任审计有效性，一方面，要根据供电企业负责人干部监督管理的需要，采用对负责人任期内经济责任审计轮审制度，对于任职期满两年的负责人实施有计划的安排审计；
另一方面，要在审计工作中，充分的利用与日常审计工作有关联的工作资料和财务成果，以确保经济责任审计结果的准确性。
（二）加强供电企业负责人经济责任审计内容的突出在提高供电企业负责人经济责任审计有效性过程中，不仅要转变供电企业负责人经济责任审计的工作方式，同时也要加强对供电企业负责人经济责任审计内容的突出，主要是由于审计内容对于经济责任审计的准确性具有重要影响。关于供电企业负责人经济责任审计内容的突出体现在，其一，加强对供电企业负责人经济责任审计的评价，加强企业负责人在职务期间内的财务收支的真实性与合法性审查，以及对企业内控制度建立情况的审查和评价等；
其二，对于企业管理者的主要工作内容和成绩进行经济责任审计，包括管理者对供电企业的经营管理和重大经济责任等方面的审计。
（三）明确供电企业负责人经济责任审计内容和目的明确供电企业负责人经济责任审计内容与审计目的，是当前提高供电企业负责人经济责任审计有效性的重要措施之一。供电企业负责人经济责任审计过程中，要严格管理审计情况，明确审计工作的内容和目的，审计的目的并非是为了审计而审计，而是通过对供电企业负责人的经济责任审计工作，提高供电企业的经营水平，并提高供电企业的自身内控能力，进而促进企业的健康发展。在供电企业发展进程中，只有明确审计内容和审计的目的，才能够实现对供电企业负责人的经济责任审计。
（四）完善供电企业负责人经济责任审计中的审计制度审计制度对于供电企业负责人经济责任审计的发展，具有重要的指导意义和导向作用，因此在提高供电企业负责人经济责任审计的有效性措施中，必须要完善供电企业负责人经济责任审计中的审计制度。一方面，要针对当前供电企业负责人经济审计中存在的问题，相关部门要出台相应的审计决定执行工作管理标准，对被审计的供电企业单位进行严格的考核，并按照相关规定执行；
另一方面，要通过对供电企业的审计制度建立情况，落实具体的审计决定单位，并在最终考核中对供电企业负责人进行考核，以此提高供电企业负责人经济责任审计有效性。
四、结语
供电企业负责人经济责任审计有效性的研究，不仅是当前供电企业内部审计工作中的重要工作目标，同时对于供电企业的未来发展也具有十分重要的意义。本文关于如何提高供电企业负责人经济责任审计的有效性研究，首先对经济责任审计的相关理论内容进行了阐述，同时从经济责任审计是供电企业适应市场经济发展的必然要求和加强供电企业负责人廉政建设的基础两方面，展开对供电企业负责人经济责任审计的必要性分析，最后从转变供电企业负责人经济责任审计的工作方式、加强供电企业负责人经济责任审计内容的突出等方面，研究提高供电企业负责人经济责任审计有效性的措施，具有重要的参考价值。
参考文献：
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施工企业审计论文范文第4篇
关键词：国企审计；
管理制度；
技术人员；
服务意识
在新形势下，国家审计在推动国有企业改革和发展进程中发挥着重要的作用，具有独立性、强制性、权威性。但同时我们也应该看到，由于服务意识不强，整改落实机制不健全，缺乏风险意识的情况普遍存在，因此，进一步规范和加强国企审计工作是适应社会主义市场经济的客观需求，以确保国有资金得到有效运转。
一、国企审计作用
随着我国经济不断发展和进步，对于国有企业的经济会计审计方面提出了全新的技术需求，其中财务审计对于国有企业的发展和系统完善起到了重要作用和现实意义。第一，有利于快速对国有企业经济模式和发展现状进行详细审核和了解，并且根据法律相关规定，根据国企改革流程中，违反经济财经相关的法律法规制度，比如，国有企业在经济发展过程中，经常出现经济财务混乱、资产流失严重等相关问题，阻碍了国家资产的安全运[1]。第二，国有企业经济审计在操作过程中，详细监督和检查国家各个项目优惠政策和操作措施，进一步保证企业在发展措施中有效明确各个环节是否落实到位，以此作为基础，积极向各个级别政府实施反馈相关审计信息，进而为各个界别政府管理制度和规定提供有利决策信息。第三，在国有企业经济财务审计操作过程中，科学、合理的审计技术能够有效监督国有企业在行业发展和外部环境，并且积极查处和纠正三乱等相关行为，从根本上帮助企业尽可能减轻运转负担性，进而不断维护国有企业的合法权利。第四，在国有企业发展过程中，还需要积极检查企业自身是否已经建立了科学、合理的监督制度，进一步推动企业不断加强对经济财务的控制和管理，从根本上挖掘企业内部发展潜力和动力，从根本上强化国有企业的经济收益。第五，国有企业在运转和经营过程中，审计部门的建立有利于实时监督管理部门和领导人员在日常管理过程中，是否具备领导能力和责任心，进一步推动企业的领导和监督干部带头遵守国家法律规定。
二、国企审计面临问题
（一）管理问题
1.技术人员素质差随着国有企业的快速发展，不仅对企业自身经济管理模式提出更高要求，对审计人员的业务素质和技术能力也提出更高要求，但是现阶段我国大部分国有企业审计人员的综合素质相对较低，进而无法有效适应国企改革及内审工作质的突破。国企部门即使已经开展相关管理制度改革，但是大部分企业仅仅能够掌握单方面的知识内容和管理模式，对于经济审计业务不能融合贯通，导致现阶段既能懂得审计理论知识，又可以结合实际情况，解决问题的综合性人才极为短缺，致使国有企业的审计水平仍然停留在表面，无法有效触及深层，最终造成现阶段我国国有企业无论是业务素质还是技术能力都无法满足国企自身运转实际需求[2]。2.专业人员较少目前，我国大多数国有企业的审计部门，以及专业人员在专业结构设计以及搭配上，明显存在着问题和不足，此种发展现状不仅严重阻碍了审计工作的正常开展，一定程度上导致审计人员的配置十分单一，明显缺少专业技术能力、审计工程建设能力以及系统管理等相关能力，对于国有企业来说产生了极大的局限性。3.企业服务意识不强在国有企业发展过程中，大部分审计部门开展常规审计时，对于审计知识和技术成果无法充分运用，导致审计决策和执行效果无法满足领导需求。加上现阶段我国大部分国有企业在审计部门的建立和态度上，仍然出现审计制度建立容易，执行却难的发展现状，导致部分企业仅仅关注审计后期的监督和审查，忽视了企业的服务需求，在日常工作内容上，也仅仅关注审计环节，忽视审计后续的建设意见和管理策略，长期以往，会导致企业内部审计管理混乱，极易产生违规违纪问题。4.管理制度不完善现阶段我国大多数国有企业在结构组织方面，并不能真正的构建股东会、董事会、监事会行之有效的监督制度和管理机构，所以国有企业实际运营过程中，一旦涉及到重要决策后，经常出现主要领导共同商议，最终造成了大家长制度现状。此种现状如果不能及时进行管理和完善，则会转变为权利集中制，最终导致管理阶层乱用职权等相关问题和现状，加上现阶段我国国有企业在监督制度上明显缺少合理性，其管理制度也无法完善，不能对管理阶层构成硬性的约束和限制。
（二）经济问题
1.审计结果混乱在国有企业发展过程中，审计报告是经济发展职责和岗位内容的重要成果表现，是企业审计水平的集中体现。但是现阶段我国经济审计环节开展过程中，大多数审计项目出现审计偏差，进而产生就事论事，缺乏归纳提炼、缺乏精准发现问题的能力等相关问题，造成国有企业经济审计质量明显较低等问题[3]。第一，国有企业审计报告不能被企业重视成为经济审计问题的重要矛盾点，其中大部分审计人员在开展日常工作过程中，极易脱离审计单位的经营业务范围，并且死板紧盯凭证账簿，进而无法充分围绕着国企经营行业和市场现状进行经济审计数据收集和查证。此种审计技术方式不仅导致经济审计工作严重偏离主项，并且导致审计工作无法真正发挥建设作用。比如：我国对于某些科研单位企业进行经济责任审计时，审计技术人员无法从科研项目作为实际出发点，进一步总结该项目的经济效益，仅仅是针对财务支出方面开展审计和管理，严重削减审计报告科学性和可行性。第二，现阶段我国大部分国有企业内审部门在审计报告分析中，缺少系统性和逻辑性思维，审计报告虽然能够简单的陈述出具体问题，但是审计人员仅仅就问题论问题，很容易陷入审计局限性。比如：某国有企业发展过程中，经济审计技术人员和部门发现该企业存在着至少五笔经济支出虚假入账问题，但是在后续管理方面上，审计人员仅仅针对此种问题进行简单地报告和数据罗列，无法制定出合理解决方案和策略，致使企业后续管理工作被动化。2.审计质量参差不齐现阶段我国大部分国有企业审计部门主要由审计组编制审计通知书、审计实施方案、现场查证、编制工作底稿、撰写征求意见稿及审计报告等环节，进而保证整个审计实施流程的清晰程度。但是在企业实际发展过程中，仅仅具备审计的外形模式并不能从根本上解决国有企业面临的经营问题，更加需要审计部门在实施环节，具有一定技术含量，才能最大程度缩小审计成果与实际的差异性。第一，在企业发展过程中，极易产生前期数据评估不够，造成审计资源调整不合理问题，加上现阶段我国大部分国有企业明显缺少对项目发展前期的整体评定，致使后期资源投入明显不足，最终造成国有企业项目组建环节上，无论是审计的业务形式、规模还是管理模式等方面，无法进行综合考虑和分析。第二，现阶段国有企业的审计系统思路和结构体系明显不完善，导致不同类型的财务会计审计工作产生巨大的差异性，针对不同类型的审计事务和审计模式，不同类型的审计人员所得出的结论各不相同，其根本原因则在于审计思路以及方式方法的不同[4]。比如，现阶段我国大部分审计部门对于企业发展环节中的采购、销售、成本计算等业务明显缺少成熟的结构体系和理论模式，进而影响审计模式的全面建立。第三，目前我国大部分审计部门在成果制度的使用方面上明显出现缺陷，虽然大多数国有企业针对经济审计问题采取了优化技术手段，但是由于大多数审计工作仍然存在着问题，所以审计部门对于管理岗位的约束方面上，其管理效果并不明显。
（三）审计覆盖面较小
目前，针对国有企业审计部门经济管理制度以及审核角度开展详细分析和探索，现阶段我国大多数业务仍然处于初级阶段，并且从审计可行性与时效性方面来看，我国大多数国有企业的经济审核在实际运转过程中，其效率相对较低，无法有效跟上时展脚步。第一，我国大多数国有企业的审计环节无法有效实现审计全覆盖，尤其是企业经济活动以及经营项目等方面，仍然存在着问题和不足，大多数审计部门所负责的工作内容过十分复杂，所以无论是管理部门还是终端业务经营岗位，开展常态化的审计相关工作需要进一步加强。除此之外，在企业开展经济审计过程中，大多数审计技术人员和岗位员工，普遍过度重视审计内容，对于国有企业的辅助项目关注则有所忽视。而在审计资源使用方面，现阶段审计部门还没有被国有企业全面普及，因此相关的审计资源十分有限，导致部分偏远地区无法开展正常的经济审计工作，审计在监督和管理方面上出现了监督盲区。第二，我国审计部门的基础工作质量和效率明显降低，不能跟上现代化脚步，加上目前我国大部分审计模式仍然处于审计和管理阶段，需要更多依靠线下数据收集和运转，但是此种审计模式不仅不具备合理性，一定程度上降低了审计工作效率和质量。
三、国企审计解决对策
加强国有企业审计，对促进国有企业财务管理、财政资金有效使用、党风廉政建设等有着重要作用。社会主义市场经济体制的建立与完善及国家财政管理体制的改革，对国有企业审计提出新要求，即在新形势下，如何更好发挥国企审计的职能作用。近年来，国有企业经济业务不断扩大、复杂程度不断加大，审计人员承担审计风险也相应增加。随着国企改革的深入，现代企业制度逐步建立起来，国有企业经营机制和管理体制发生了重大变革，国企审计必须与时俱进，以适应并推动国有企业的改革与发展。国有企业改革和发展的时代特点决定了健全和完善国有企业审计制度的紧迫性和必要性。另外，企业间竞争导致经营风险加大，市场经济的发展将国有企业推向市场，对企业内部审计工作提出了更高要求，也带来了更大的审计风险。企业内部审计将不能只是对过去的既定事项进行审查，而要借助于各种信息预测企业的盈利能力、偿债能力和持续经营能力等[5]。
（一）强化技术人员培训力度
随着我国社会经济模式不断发展，企业之间的经济竞争随之不断激烈，所以国有企业的审计人员需要努力学数据审计等全新技术，进一步提高国有企业的审计质量和效率，为此国有企业应该不断增加对岗位员工的基础培训力度，使审计人员业务水平不断得到提高。同时通过基础岗位技能培训以及知识等相关活动，从根本上提升审计人员综合素质和专业技术能力。同时国有企业在发展过程中，还需要根据自身实际情况，针对审计工作内容进行全面了解和深入认知，知识工作人员不仅具有较高的岗位责任心，还具备业务综合能力，以便更好地实施审计并为企业管理服务，增强竞争力及抗风险能力，真正做到与时俱进。
（二）构建完善管理制度
想要进一步推动国企有效运转，就需要构建出完善的管理和监督制度，进一步强化企业的管理能力，全面推动企业改革进程和发展。为此国有企业在项目改革的重点内容则需要完善岗位奖惩制度，进一步推动国有企业产业的多元化发展，进而不断强化审计制度的监督和管理，积极落实岗位审计整改政策，利用政府权利监督部门和管路部门，进而提升企业审计效果和质量水平。在国有企业审计管理制度的优化和建立过程中，还需要针对领导干部在地方和本企业、本部门经济发展中所产生的具有普遍性的问题进行深入分析，积极寻找问题产生的根源，剖析原因，进一步提出具有针对性强的解决措施。
（三）打造高质量经济审计项目
利用5个聚焦模式紧紧把握企业的主要矛盾：第一，在国企审计部门建立和完善过程中，全面聚焦党中央、国务院等重大决策贯彻执行情况，重点关注领导干部在企业发展战略的制定、政策的落实执行、重大经济事项的决策方面的作用。第二，在企业审计部门运转过程中，积极聚焦经济发展过程中可能产生的经济风险，重视金融经济行业以及高风险行业等问题。第三，在审计部门日常管理和监督环节上，积极关注领导管理的权利运用，针对企业重大发展方向、决策、项目引进以及经济支出等方面，需要进行全面跟踪处理，进一步保证企业建筑决策、产品销售以及税收等方面的经济可行性。
（四）制定经济审计工作标准
第一，国有企业在实际建设过程中需要根据项目实际情况，构建出具体的研究工作和管理制度。比如，针对审计项目前期需要投入多少经济支出资源，进而实现国有企业运转项目的建设目标，以此作为基础，在审计项目构建之前开展全面统筹和管理研究，以此作为基础构建出2人～3人的工作和研究小组，进而针对审核单位的整体经营以及管理风险进行全面评定[6]。除此之外，经济审计在实际运转工程中，其信息收集需要针对企业运转模式、经济收入以及业务运转等方面进行详细的数据和文件收集，以此作为基础条件开展必要的数据收集和分析，致使岗位审计人员的工作内容和工作时间投入基本呈现出正比趋势，进而为企业整体运转方式的把控提供清晰的引导方向。第二，国有企业还需要构建出合理的审计结构体系和技术方式，其中审计工作实施工程中，任何工作和事物都需要遵循自身发展的流程和规则，所以企业审计部门在工作开展环节上，同样需要在实践中不断进行探索，在此基础条件上积累适合企业内部开展的经济审计模式，最终帮助企业走向规范化、系统化以及合理化。
四、结语
由此可见，除了全面提升国有企业审计质量外，修订与国营企业审计相适应的法律法规很有必要。必须采取措施进一步规范、加强国有企业审计，只有国有企业得到约束和规范，才能使其适应社会主义市场经济的发展，建立现代化企业制度。
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施工企业审计论文范文第5篇
【关键词】公路桥梁施工企业 内控制度审计 评价
一、引言
随着市场经济的逐步完善，市场化经济行为成为了必然，在行政干预和计划体制下的经济行为必将成为补充，在市场经济条件下，规范运作、依法经营不仅成为企业生存的要素，而且还是企业提升自身社会美誉度的必经之路。一个企业只有在依法经营的声誉下，才能越走越好，越做越强。公路桥梁施工企业的竞争如火如荼，电源点建设的供给空间有限，可是公路桥梁施工企业生存发展的需求是无限的，加上其他行业的渗入，公路桥梁施工企业的经营状态可以说是雪上加霜，拼价格、赶工期已经成为了公路桥梁施工企业不得不去面对的事实。主营业务的重要性不言而喻，但是如果没有企业的各项管理制度制约，工程项目的管理无疑就是一盘散沙。在这种情况下，就是有工程建设的任务，生存依旧是困难重重。因此管理是企业生存必要条件，而主营业务是企业生存的客观条件，二者相辅相承，缺一不可。管理就是把决策层的意志传达到作业层，是各种资源的合理配置，有效引导每个员工按照程序办事。管理者执行决策有效的手段就是内控制度。结合工作实践，文章就内部会计控制制度的审计及其评价工作进行了归纳总结。
二、内部会计控制制度审计的重点及内容
1、检查被审计单位内部会计控制制度的认知度
在进行内部审计过程中，对内部会计制度的审计首先采用调查问卷的形式，对被审计单位的高层领导、中层干部、一般管理人员、作业层分别进行调查问卷，对调查问卷进行归纳总结，从调查问卷的回答是、否、不适用三个答案来检查被审计单位的内控制度是否在单位内部形成一种共识，而不是束之高阁的形式主义。通过这样的一个初始测试，使审计人员能够通过调查问卷中反映出来的答案是否一致性，快速找到控制的弱点，控制的弱点能使各个层面的人出现模糊概念，要么是没有控制制度，要么没有执行控制制度，所以要在庞杂繁多的内部控制制度中找到突破口，为下一步的符合性测试奠定基础。内控制度调查问卷的设计可以根据自己单位的生产特点和经营重点来设计，要有侧重，不能泛泛而谈。在审计实践过程中，设计了类调查问卷，分别是货币收支管理制度、费用成本管理制度、债权债务管理制度、存货管理制度、固定资产管理制度、计划与预算管理制度、劳动工资管理制度、重大经营决策管理制度。
2、检查被审计单位内部会计控制制度的特点
（1）合法性。检查被审计单位的内控制度是否合法，合法性是内控制度的灵魂，不合法的内控制度无论制定地如何全面和完美，都是不合格的内控制度。只有在合乎法律法规的范畴内的内控制度才是有生命力的，才是被采纳和认可的。
（2）全面性。内控制度是一个企业有效运转的系统工程，一个企业只有建立了一套全面的内控制度，才能不顾此失彼的高效前进，仅注重一方面的管理，而忽略或淡化其他的管理，最后就是整体的不和谐，造成企业停滞不前或是退出市场的舞台。例如，施工企业往往只重视生产的进度、安全管理，这些的确非常重要，因为合同中对这些指标都有约束条款，但是在这方面的强化力度太大，对其他的管理弱化和淡化，可能会带来一些负面的影响，譬如经营管理、财务管理、人力资源管理、市场开发等，如果这些管理跟不上，仅去片面地强调工程进度和安全管理，那么企业将面临更大的困境，甚至破产倒闭。从检查一个企业内控制度可以分析出一个企业的管理情况和企业领导人的管理风格，最后可以提出建设性的审计意见。
（3）经济性。强调企业加强内部控制制度的重要性，目的就是提高企业的经济效益，因而制订内部控制本身也应讲求经济效益，应尽量以低投入成本去获取较好的控制效果。可能我们在制定内控制度时的初衷都是如此，并且能够在初始投入时注重成本与产出的关系，但是往往忽略了内控制度运行带来的成本与实现的效益增长之间的比较。因此在制定内部控制制度时，一是要论证现在的程序和做法有哪些不适用，有哪些阻碍了效益的提高，使其他的管理降低了效率和受到了冲击，必须进行内控制度的重新建立；
二是建立内部控制制度时要进行模拟的程序实验，反复征求意见，避免一个部门就事论事，只强调自身的管理职能而不与关注其他部门的横向沟通，使制定的内控制度千疮百孔，运行效率和运行成本大大折扣，所需花费的代价与其能够实现的效益不成正比。
（4）协调性。内控制度的协调性，讲的就是内控制度的制定不仅要与外部关系和谐，而且内部管理系统之间要和谐，不是闭门造车，更不是管理做秀，应该是内外部协调并进的一种制度互补。公路桥梁施工企业往往是野外作业，属于项目部制的管理模式，在检查项目部时，关注它的内控制度是否与建设单位、设计单位、监理单位的管理程序有机结合。例如，某项目部在制定自己的生产计划产值报表管理程序时，规定了一套产值报表的管理程序，从表面上看，时间紧凑，严密，科学。但是经深入调查，却大相径庭。跟建设单位、监理公司的产值批复时间不相符，可想而知这样的内控制度没有实际意义。
（5）时效性。制定内控制度时，一定要进行大量的资料调研工作，要找到有效法律法规的支撑平台，而不是已经作废的或过时的法规标准，在审计时间中，经常遇到照搬其他单位内控制度的现象，根本不去看这些内控制度的适用时间，使一些过期的内控制度还冠冕堂皇出现在工程施工中。
（6）行业性。公路桥梁施工企业隶属与公路桥梁行业，又属于施工企业，却没有施工行业的优势，在面临市场竞争中日益增大的压力时，公路桥梁施工企业在制定自身内控制度时要充分考虑这些行业特色。所以检查内控制度时也要考虑到行业特色。
其中，前五个特点是每个企业共有的特点，第六个特点是公路桥梁施工企业自身的特点。
3、检查被审计单位内部会计控制制度的职务不相容和合理授权的原则
在进行内控制度审计时，要检查被审计单位内控制度的制定是否坚持了职务不相容的原则，经济业务是否进行了合理授权。在对施工项目进行审计时，个别单位为了降低人工成本，压缩开支，不能配备过多的人员，往往一人多岗、多职，这样一来，有内控制度也是起不到相互的牵制和监督作用，往往成了一纸空文。因此要详细的画出流程图，并且标注责任人，这样就能很清晰地勾勒出内控制度执行的情况，及时发现执行过程中存在的问题。另外，在实践中发现，有的单位片面强调“一支笔”的管理效力，认为通过这种集权管理可以实施有效的控制管理。从内控制度的实质内涵分析，这种管理模式是内控制度的最大忌讳，因为某个人的高度集权，把内控制度中的控制环节链条给人为的割裂，形不成闭环管理，产生更大的漏洞，更加容易出现一些大的问题，把管理所产生的压力演化成个人的权力和一笔无法衡量的良心账。
4、检查被审计单位内部会计控制制度执行情况的完整记录
内控制度执行与否的标志物就是保存完整的记录，例如，在某项目部实施内控制度审计，询问是否对固定资产、实物资产的盘点情况，被询问者的回答是盘点过，并且是按文件要求半年进行一次盘点，可是没有盘点记录，并且抽查了一个实物保管人，已调出该单位，可见没有进行盘点，这些盘点记录主要是针对资产类的实物。
三、内部会计控制制度的审计评价
对被审计单位的内控制度进行实施审计后，就要对检查的实际情况做出一个评价，不仅要切中要害，而且要起到“治病救人”的作用。所以评价结果中要讲求三个原则。
1、评价程序要不拘一格，承前启后
评价程序可以从宏观到微观，也可以从微观到宏观。可以分别评价，也可以总体概括，无论评价的顺序是什么样的，但是评价结果一定要承前启后，要与前期的审计评价和外部审计评价相结合，不能出现相互抵触和矛盾的结论，如发现前期审计或外部审计结论中有不妥之处，在审计评价中不要去前面的结论，而是尽量不去评价是非。应该更多地去解释什么是正确的，什么是应该做的，只有这样，被审计单位才能从评价结果中，有的放矢地开展自己的内控管理工作。
2、评价对象要避轻就重，褒贬结合
内控制度没有标准，更没有止境，不能仅依靠经验和学识去草率地评价一个单位内控制度的好与坏，个别单位并没有内控制度，仅凭领导个人的管理素质和管理风格却把企业打理的井井有条；
有的单位内控制度制定的风雨不透，无论流程还是授权都很严密，但是执行中却走了样，所以在内控制度的评价中，要避轻就重，褒贬结合，内控制度是一种行为学，一种管理学的思想可能在特定环境和特定时间会发生不同效用。因此，评价结论要褒贬结合，多提建设性建议，少一些指责和批评。
3、评价结论要言之有物，有理有据
审计结论评价一定要有理有据，不能泛泛而谈，要言之有物，并且对发现的问题追根溯源，把牵涉的事件弄清楚，不能存在是事而非的印象。只有把事实弄清楚了，在交换意见和评价时才能使人信服和接受。
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